Comment Les Indicateurs De Contrôle De La TVA Sur Les Stocks Sont - Ils Appliqués Dans La Pratique

Les indicateurs de contrôle de la TVA sur les stocks, qui sont souvent utilisés dans l 'analyse documentaire des types d' impôt, sont des indicateurs internes (obtenus sur la base des données financières de l 'entreprise elle - même, sans référence à des critères externes), y compris la valeur de contrôle de la TVA sur Les entrées et la valeur de contrôle des créances fiscales.

B) Les services imposables (par exemple, fret, frais de maintenance et de pformation) sont évalués sur la base de la prise en compte du coût de l 'inventaire, à l' exclusion du coût de l 'achat.

Données financières relatives à une entreprise de gros de produits chimiques: 3 00676,21 yuan de recettes provenant de la vente, 2 878 269,47 yuan de frais de vente, 285 812,31 Yuan d 'inventaire initial, 216 984,82 Yuan d' inventaire final, 525 452,02 dollars de déductions effectives de droits d 'entrée, 5 457,46 dollars de créances fiscales effectives et 0 retenue de garantie sur exercices antérieurs.

Valeur de contrôle des droits d 'entrée = valeur de contrôle des acquisitions extérieures x taux d' imposition applicables = (coût de vente + stocks de fin d 'exercice - stocks d' ouverture d 'exercice) = Taux d' imposition applicables = (2878269,47 + 216984,82 - 285812,31) = 17% = 2809441,98 X 17% = 477605,14 Yuan);

Valeur de contrôle de l 'impôt sur le chiffre d' affaires - déductions effectives de l 'impôt sur le chiffre d' affaires = 477605,14 - 525452,02 = - 47846,88 Yuan, le résultat < 0 indiquant une anomalie de la valeur mesurée.

Valeur de contrôle de la valeur imposable = (ventes maories - augmentation des stocks) = Taux d 'imposition applicable - retenue de garantie sur exercices antérieurs = (Recettes provenant des ventes + stocks d' ouverture - coûts de vente - stocks de fin d 'exercice) + Taux d' imposition applicables - retenue sur la période précédente = (3000676,21 + 285812,31 - 2878269,47 - 216984,82) + 17% 0 = 191233 X 17 - 0 = 32509,82 yuan;

Ou: valeur de contrôle de la valeur imposable = revenu des ventes x taux d 'imposition applicable - valeur de contrôle de la taxe sur les importations - retenue de crédit d' exercices antérieurs = 3 00676,21 X 17% - 477605,14 - 0 = 32 509,82 yuan;

Montant effectivement imposable - valeur de contrôle de la valeur imposable = 5457,46 - 32509,82 = - 27052,36 Yuan, résultat < 0 indiquant une anomalie de la valeur mesurée.

Montant effectivement imposable - valeur de contrôle du montant imposable × valeur de contrôle des droits d 'entrée - déduction effective des droits d' entrée, ce qui dénote des incohérences dans la certification, l 'authenticité et la crédibilité des données.

Données financières d 'une entreprise d' emballage en papier: recettes provenant de la vente: 1806509,12 yuan; frais de vente: 173 6992,20 yuan; stocks initiaux: 1439 366,33 yuan; stocks de fin d 'exercice: 144 558,86 dollars; coûts de production inclus

L 'amortissement et l' amortissement s' élèvent respectivement à 694 384,34 Yuan, 180 431,40 yuan et 0, déduction effective des impôts sur les entrées à 287 170,68 dollars, déduction faite des impôts effectivement dus à 193 881,04 dollars et des retenues d 'impôts sur exercices antérieurs à 0.

Valeur de contrôle des droits d 'entrée = valeur de contrôle des acquisitions à l' étranger x taux d 'imposition appliqués + (coût de vente + stocks de fin d' exercice - stocks d 'origine - coûts de production - salaires, amortissement, amortissement) + Taux d' imposition appliqués = [173699992,2 + 144458,86 - 1439366,33 - (694384,34 + 180431,40 + 0)] x 17% = 16500368,99 X 17% (Yuan);

Valeur de contrôle de l 'impôt sur le chiffre d' affaires - déductions effectives de l 'impôt sur le chiffre d' affaires = 2805062,73 - 2877170,68 = - 72107,95 Yuan, le résultat < 0 indiquant une anomalie de la valeur mesurée.

Valeur de contrôle de la valeur imposable = (valeur de vente maorie - augmentation des stocks + valeur ajoutée des produits) + Taux d 'imposition appliqués - retenue de garantie appliquée + + (revenu des ventes + stocks d' ouverture + stocks + coûts de production) + Taux d 'imposition applicable = [18065009.12 + 143936366.33 + 6 94384,34 + 180431,40 + 0) - 1736992 92,20 - 1445858,58 = 17% - 0 = 1564 640,13 X 17% - 0 = 265 988,82 yuan;

Ou: valeur de contrôle de la valeur imposable = produit des ventes x taux d 'imposition applicable - valeur de contrôle de la taxe sur les entrées - retenue sur la période précédente = 18065009,12 X 17% - 28050662,73 - 0 = 265988,82 yuan;

Montant effectivement imposable - valeur de contrôle de la valeur imposable = 193881,04 - 265988,82 = - 72107,78 Yuan, résultat < 0 indiquant une anomalie de la valeur mesurée.

Montant effectivement imposable - valeur de contrôle de la valeur imposable = valeur de contrôle de la taxe sur les entrées - déduction effective de la taxe sur les importations

Les deux indicateurs ci - dessus indiquent que les valeurs mesurées sont normales si la comparaison est ≥ 0; si la comparaison est inférieure à 0, mais si la valeur absolue est inférieure à 10, elle doit être considérée comme normale, essentiellement du fait de la conversion des calculs; et si l 'erreur de fin de la valeur de vérification est négligeable.

Les éléments de la rémunération du personnel, de l 'amortissement et de l' amortissement (valeur ajoutée des produits), qui sont pris en compte dans les coûts de production, ne peuvent pas être directement pris en compte dans les états financiers publics et doivent être consultés dans les livres des entreprises, et il est recommandé de les inclure dans les enquêtes fiscales annuelles.

D 'après l' expérience habituelle, l 'impôt finalement compensé par l' entreprise dépasse la valeur anormale mesurée.

Analyse

Les valeurs de contrôle doivent être axées sur la question de savoir si l 'entreprise est fausse, a des entrées multiples ou a des stocks non comptabilisés pour des marchandises.

L 'élément commercial de cet indicateur est un prototype utilisé depuis longtemps; l' élément industriel est innové et sensible par les auteurs.

Dans le cas 2, la formule industrielle a non seulement été anormale, mais elle a été considérablement agrandie (- 72 107,95 Yuan) Si les mesures étaient normales selon la formule prototype (17 369 992,20 + 1444 558,86 - 1439366,33) + 17% 287 170,68 = 76610,72 Yuan).

Cet indicateur (en valeur absolue) est plus simple, plus intuitif et plus compréhensible que le taux de variation de la valeur de contrôle des droits d 'entrée (en valeur relative) indiqué dans le rapport d' identification des risques.

Dans l 'exemple 1, la différence entre la valeur de contrôle des droits d' entrée = (valeur de contrôle des droits d 'entrée - montant effectif des droits d' entrée) + la déduction effective des droits d 'entrée = (477605,14 - 525452,02) + 525452,02 = - 9,11%) est souvent source de confusion et ne permet pas de savoir exactement comment les indicateurs sont calculés ni si les résultats sont normaux.

L 'analyse des valeurs de contrôle fiscal devrait être axée sur la question de savoir si les entreprises dissimulent leurs revenus, s' il y a des coûts de pfert multiples et si elles obtiennent de meilleurs résultats en combinant des indicateurs externes tels que les taux bruts d' intérêt et les taux d 'imposition sectoriels.

Cet indicateur a été lancé par l 'auteur, les principes de la formule et les éléments d' essai et de validation d 'un modèle idéal.

L 'analyse de la cohérence des données exige une attention particulière, car les données figurant dans les rapports d' identification des risques ne sont pas toujours directement utilisables et doivent faire l 'objet de calculs de réduction.

Une solution plus simple consisterait à ne prélever que le produit des ventes sur la valeur du taux d 'imposition applicable, à exclure du montant effectif de l' impôt sur les importations les facteurs non liés aux stocks et à déduire le montant effectif de l 'impôt.

Cet ensemble d 'indicateurs et de formules

The Logical Test of Tax flows is only Indicator direction and not purpose for Absolute accuracy.

Les mesures sont inhabituelles et doivent nécessairement poser des problèmes; elles sont normales et ne constituent pas un moyen d 'obtenir des résultats satisfaisants, mais doivent être prises en compte dans le cadre d' autres indicateurs.

S' ils sont utilisés à bon escient, ils peuvent être utiles pour l 'évaluation ou l' inspection fiscale.

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