企業所得税の検査：年度申告表&_34;物語&_34;

企業所得税年度納税申告表は納税者が企業所得税の確定申告時に記入し、一つの主要表といくつかの付表から構成され、一つの納税年度内の会計口径の収入、コスト、費用企業所得税の課税額の計算過程と結果をまとめて反映しています。この報告書は企業所得税の遵守の表れである一方、税務機関が企業所得税の納税申告が真実かどうか、正確に審査するための重要な切り口でもある。少申告所得、多申告控除、過少納税増、多納税控除…検査員から見ると、申告表の単純さや複雑な数字の背後には、実は多くの物語があり、審査が厳しくないことがあります。納税者が幸いに通ったのはどれぐらいの「喜び」ですか？

　　実例一：あいまいな項目、心をこめて隠します。

検査員は製造企業の2012年度企業所得税納税申告書を照合する時、付表三の「納税調整項目明細表」の40行目の控除項目調整「その他」の中に、控除額11362408.12元を記入したのを見ましたが、この内容の記入はあくまでも控除項目のほかに、11362408.12元の税法で控除できる支出があり、会計上はコストまたは費用の計算がされていないので、「税金を控除すべきです」と説明しました。较大的数字和通过比较模糊的项目进行纳税调减，引起了检查人员的注意，于是要求对方提供该项目调整的明细，但对方财务人员却以各种理由拒不提供，这反而加重了检查人员的怀疑，经过多次政策宣传，被查单位终于提供了“其他”项目调整的明细，经核对，检查人员发现，11362408.12元调减有多项内容，其中绝大多数确实属于“应当扣除而未扣除”，但混在其中的一笔431276.88元支出是“补缴个税”，询问财务人员，检查人员了解了事情的真相，原来，被查单位在进行产品推广时，向个人客户赠送礼品，未代扣个税，后经审计发现了这一问题，在无法向客户补扣个税的情况下，决定由单位负担，而根据相关规定，这部分税款不允许税前扣除，已经负担了个税，又不想在所得税上“吃亏”，于是被查单位使将这笔税款支出精心隐藏在“其他”项目中申报“扣除”，結局は当然税金を納めて処罰されます。罰金を取る。

　　実例二：後退をもって前進となす。

検査員はある企業の2011年度企業所得税納税申告表を照合する時、付表3「納税調整項目明細書」の43行目の資産調整類プロジェクト「固定資産減価償却」の中で、増額750000元を記入し、付表9の「資産の減価償却費調整明細書」を確認したことに対応して、減価償却の税差により課税所得額を75,000元増加させることを示しています。納税調整の申告が進んでいますが、検査員は直感で判断します。この調整に問題があります。その理由は簡単で、減価償却調整が増加するのは整数が正常ではなく、固定資産の原価、残存価値などを考慮した減価償却の計算であり、直線法で計算された調整増加額が整数に当たる確率は極めて低いからです。この問題を被調査機関の財務担当者に提出した後、その可否は認められませんでした。元の会計処理は極めて不規範で、固定資産管理の担当者はよく変動します。新たに引き継ぐ財務担当者は減価償却計算書を作成する時に、前の年度の古い表を勝手に見つけて、直接に古いデータから減価償却金額を計算して原価に計上しましたが、その中の二台の大型設備はすでに減価償却を完了しました。企業所得税の決済時、財務担当者はこの問題を発見しましたが、調整額が大きいので、被調査機関はこんなに多くの税金を納めたくないです。

　　実例三：魚の目が混じっています。

検査員は上海、深セン証券取引所が提供した取引情報に基づいて、あるハイテク企業の2009年度の株式売却制限について所得税減税申告書を検査したところ、当該企業が一部の××株を減額したことが分かりました。この部分の減収はどのように税務処理し、どのように申告表に記入しますか？企業所得税法第26条の規定によると、免税収入は国債利息収入、条件に該当する住民企業間の配当金、配当金などの権益性投資収益、中国国内において機構、場所を設立する非居住者企業は住民企業から当該機関、場所と実際に関連する配当金、配当金などの権益性投資収益を取得し、条件に該当する非営利組織の収入を取得する。当該企業が投資譲渡所得を免税収入に記入するのは明らかに間違っています。検査員は規定に基づいて当期課税所得額を増額し、処罰しました。

企業所得税年度納税申告書の項目と内容は複雑で、上記のケースは所得税申告表の検査で問題が発見された話の「氷山の一角」だけです。似たようなケースがまだたくさんあります。税金の遵守度が一定の高さに達していない場合、「考え」を持っている納税者はいつも年度納税申告表で「物語」が発生します。

今はたくさん納税者企業所得税の確定申告は仲介機構に委託して行われます。もし上記のような「物語」が発生したら、その多くは納税者と仲介機構の「共謀」かもしれません。だから、検査員は企業所得税年度納税申告表の検査には油断できない。申告表のどの数字に対しても「有罪推定」が必要で、申告表のいかなる疑問に対しても比較しなければならない。チェックする時にまた注意しなければならないのは、チェックは表の数字と相互間のフック関係に限られず、必ず納税者に年度申告表の数字の出所または根拠を提供するように要求します。特に「納税調整明細書」の数字の出所や根拠は、具体的には契約ごとに、記帳証憑ごとに、領収書ごとに（正しくない納税申告でも、納税者は明確な出所と根拠があります。ただ、多くの場合はこの問題を隠します。）

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