国税総局：年末賞与課税新法系偽造

改正後の個人所得税法は来月から施行されます。給与・給与所得には新しい税率表が適用されます。中央テレビを含む多くのメディアがこのほど、国税総局は「個人所得税の若干の問題に関する規定の改正に関する公告」を発表し、年間一回性賞与の新しい税金計算方法を提供した。即ち12ヶ月を除いて、単独で一ヶ月の給料として課税されるので、「年末賞与が多ければ多いほど、税引き後所得が少ない」現象を避けると報じた。昨日、国税総局は新華社を通じて(通って)デマを飛ばして、この文書と原稿を解読したことがなくて、この文書と原稿を解読して結んで偽造します。

　　CCTVなど多くのメディアが報道しています。

南都記者の初歩的な調査によると、関連記事は8月13日に最初に登場した。国家税務総局はこのほど、「47号公告」を制定し、発表した。その中に「年間一回性賞与所得の計算方法を提供し、年間一回性賞与所得に適用する税率表（速算控除数を含む）を新たに増加した」という。「全体的には、年間一回性賞与は単独で一ヶ月の給与、給与所得として計算して納税する」。

現在、我が国は超過累進税率を採用しており、計算が便利であるため、適用税率と速算控除数を用いた簡略化アルゴリズムに移行しています。しかし、年末賞与の個人税を計算する時、このような簡略化アルゴリズムは「年末賞与が多ければ多いほど、税金を納めた後の金額が少ない」、さらには「1元以上、個人税は2万元以上」という状況を招くかもしれません。

報道によると、国家税務総局の説明によると、上述の問題の根源は実質的に数学の問題であり、問題は税率表の「速算控除数」である。速算控除数は税率表によって計算されますので、税率表によって計算された速算控除数が異なります。速算控除数はこれに対応する税率表と組み合わせて使用されます。年間一回性の賞与は12の商数で税率を確定する時、実際にはすでに税率表の中の税級の距離と税級の距離を含んでいないことを変えて、この時速算の控除数は改めて計算しなければならなくて、更に給料、給料所得の税率表から計算した速算の控除数をそのまま適用することができません。

上記の記事が発表された後、複数のサイトに転載されました。14日朝、中央テレビのニュースチャンネル「朝聞天下」も「年末賞与税の調整、多労苦を避ける」と題して報道しました。一部の市民インタビューを追加したほか、事例を含めた残りの内容は上記報道とほぼ同じです。

　　「47号公告」がネットで流れています。

しかし、複数のメディアが引用した「47号公告」は、国税総局のウェブサイトでは見つけられませんでした。このウェブサイトの政策法規欄は最近、「改正を実行した個人所得税法に関する問題に関する公告」（国家税務総局公告2 0年11月46日号）に更新されました。

注意すべきなのは、「国家税務総局の個人所得税徴収に関する若干の問題に関する規定の公告」がこのほどインターネットで伝えられたことだ。改正後の規定は2011年9月1日から施行されます。

文章は21項目に細分しています。このうち第5条では、「年間一回性賞与所得の課税問題」について、上記記事と同じ内容で新たに規定されています。また、原稿料の課税、サラリーマン所得の範囲の定義など、実践上の疑問点も規定している。しかし、この文章の出所はどこですか？関連メディアの報道がこの文章を根拠にしているかどうかは、まだ分かりません。

　　専門家によると、「偽造公告」は珍しいという。

国家税務総局は昨日、新華社通信を通じて声明を発表し、「最近、税務総局の名義を盗用した人がいて、対外に『国家税務総局の個人所得税若干問題の修正に関する規定の公告』（2011年47日号）を発表しました。

税務総局によると、同局はこの文書を発行したことがなく、解読した文書は偽造であり、法に基づいて公文書偽造者の法律責任を追及する権利を行使するという。

全国人民代表大会の代表者である湖北省統計局の葉青副局長は、「偽造公告」は我が国の税収制度史上で非常に珍しいと考えています。「彼らが偽造した公告の目的は何ですか？」葉青は二つの可能性があると考えています。一つは関連報道は一部の会社や税務コンサルティング会社によって企画され、メディア報道を通じて注目を集め、国税総局に減税を迫っています。第二に、国税総局はかつてこのような案があったが、ひっくり返され、草案がメディアに流れた。

　　要約

税金の計算方法を聞きました

国税総局は「公告」で二種類の年間一回性賞与所得の税金計算方法を提供し、年間一回性賞与所得に適用する税率表（速算控除数を含む）を新たに追加しました。総じて言えば、一回性賞与は単独で一ヶ月の給料、給与所得として計算して納税します。

一つの方法は、まず従業員が当月内に取得した年間一回性賞与を12ヶ月で除し、その商数によって税法の規定の適用税率を確定し、その後その商数及び適用税率で課税額を計算した後、さらに12ヶ月を乗じて、即ち一回性賞与の課税税額とする。もう一つの方法は、年間一回性賞与に適用される税率表に基づいて、直接納税額を計算することです。計算式は、課税額=課税所得額×適用税率-速算控除数です。

　　税金の計算方法を定める

納税者は一度に各種名目の賞与を取得すると、12ヶ月の間に税金を計算することができます。一般的には、賞与の全部を当月の給与、給与と合算して個人所得税を計算します。

ただし、合併計算後の適用税率を引き上げた場合、月の所属賞与に当月賃金、給与を加算し、当月の費用控除基準を差し引いた残額を基数として適用税率を確定し、その後当月賃金、給与に全額の賞与を加算し、当月の費用控除基準を差し引いた残額を適用税率で計算して個人所得税を徴収することができる。上記の方法で未課税所得額を計算する場合、課税は免除されます。{pageubreak}

観点

月平均収入で税金を計算すると税金が少なくなります。

関連記事のアルゴリズムは理論的には正しいです。国家税務総局のアルゴリズムも合理性があります。わが国の年末賞与の税率は年度別で計算されますが、通常の所得税は月ごとに計算されます。「総合収入」を計算すると、つまり年間総収入を12で割り、月平均収入によって税率を確定すれば、税金が少なくなる可能性があります。長期的に見れば、わが国の所得税の改革の方向は総合と分類を実行することであり、納税税の税率は納税者の総合収入、供養人口負担などを結び付けて確定します。

　　——全国人民代表大会代表、湖北省統計局副局長の葉青

　　年末賞与は分担して徴収し，または助長して税金を避ける。

これまでの年末賞与の課税方法については、12ヶ月分の課税に調整してきましたが、現在の税金徴収管理システムでは実行できません。年末ボーナスは納税者が一年の勤勉な労働の結晶ですが、12ヶ月にわたって課徴するのは合理的です。この前例があると、企業は税金を避けるために他の非年末賞のボーナスを年末ボーナスとして配布しません。このように累進税率が低くなります。本当の年末ボーナスの部分を12ヶ月に分けて計算してもいいですが、補足文書を提出して、年末ボーナスを厳格に定義して、企業が年末賞を乱発することを防止します。

　　——中山大学嶺南学院財政税務学部主任林江

　　勘定する

現行の年末ボーナスは税金の計算が多いわりには少ない。

李さんの年末賞は18000元で、当月の給料は3500元です。

王さんの年末賞は19000元で、当月の給料は3500元です。

現行の古い方法で税金を計算したら、王さんは李さんより255元少ないです。

李さん

18000÷12=1500元

対応税率及び速算控除数は3%、0

課税額=18000×3%-0=540元

税引き後の所得は17460元である。

王さん

19000÷12=1583元

対応税率及び速算控除数は10%、105

課税額=19000×10%-105=1795元

税引き後所得17205元

「網伝」の新しい方法で税金を計算すると、王さんは李さんより900元多くなります。

李さん

18000÷12=1500元

対応税率及び速算控除数は3%、0

単月課税額=1500×3%-0=45元

年間課税額=45×12=540元

税引き後の所得は17460元である。

王さん

19000÷12=1583元

対応税率及び速算控除数は10%、105

課税額=1583×10%-105=53.3元

年間課税額=53.3×12=640元

税引き後の所得は18360元です。